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Oct 31, 2023

Bekleidung und Schuhe für Kleinkinder (MwSt.-Hinweis 714)

Finden Sie heraus, für welche Lieferungen von Kinderbekleidung oder -schuhen die Mehrwertsteuer von der Mehrwertsteuer befreit ist. In dieser Mitteilung wird erläutert, wann für Lieferungen von Kinderbekleidung und -schuhen der Mehrwertsteuersatz von der Mehrwertsteuer befreit werden kann. Lesen Sie diesen Hinweis, wenn

Finden Sie heraus, für welche Lieferungen von Kinderbekleidung oder -schuhen die Mehrwertsteuer von der Mehrwertsteuer befreit ist.

In dieser Mitteilung wird erläutert, wann für Lieferungen von Kinderbekleidung und -schuhen der Mehrwertsteuersatz von der Mehrwertsteuer befreit werden kann.

Lesen Sie diesen Hinweis, wenn Sie Kinderbekleidungsstücke entwerfen, herstellen und verkaufen – sei es als Groß- oder Einzelhändler.

Sie können für Ihr Angebot einen Nullsatz festlegen, wenn alle der folgenden vier Bedingungen erfüllt sind. Dazu muss Folgendes gelten:

Am besten betrachten Sie sie einzeln wie folgt:

Stellen Sie zunächst fest, ob es sich um ein Kleidungsstück oder ein Schuhwerk handelt. Ist dies nicht der Fall, handelt es sich um ein Standardprodukt. Wenn Sie nach der Lektüre des folgenden Abschnitts davon überzeugt sind, dass es sich bei dem Artikel um ein Kleidungsstück oder Schuhwerk handelt, müssen Sie auch die anderen Bedingungen in Abschnitt 1.3 berücksichtigen.

Zu den „Bekleidungsstücken“ zählen neben allen offensichtlichen Kleidungsstücken auch Hüte, Mützen, Hosenträger, Gürtel, Strumpfbänder und Schals. Dazu gehören auch Artikel, die zwar in erster Linie als Sicherheitshilfen gedacht sind, wie etwa Wappenröcke für Radfahrer oder Schwimmwesten für Matrosen, aber dennoch die Form und Funktion von Kleidung haben.

„Bekleidungsartikel“ umfassen nicht separat verkaufte Bekleidungsaccessoires und Kurzwaren sowie Sicherheitszubehör, das selbst keine Kleidung darstellt, wie zum Beispiel:

Weitere Informationen finden Sie in Abschnitt 4.5.

Die meisten Kleidungsstücke für Babys, wie zum Beispiel Mützen, Stiefeletten und Matinee-Jacken, sind eindeutig als Kleidungsstücke zu erkennen, aber auch die folgenden, weniger offensichtlichen Artikel gelten als „Kleidungsstücke“:

Folgendes gilt jedoch nicht als Bekleidung und ist standardisiert:

Zu den Schuhwaren gehören:

Nicht enthaltene Schuhartikel sind:

Sie müssen alle Artikel, die ganz oder teilweise aus Pelzfellen bestehen, standardmäßig bewerten, d. h. alle Felle, an denen Fell, Haare oder Wolle befestigt sind.

Vorbehaltlich der anderen Bedingung in Absatz 1.3 können die folgenden Gegenstände mit einem Nullsatz bewertet werden:

Nachdem Sie entschieden haben, dass es sich bei dem Artikel um ein Kleidungsstück oder Schuhwerk handelt und dass er nicht aus Pelz besteht, müssen Sie entscheiden, ob der Artikel für kleine Kinder konzipiert ist.

Dies erfolgt normalerweise entweder auf der Grundlage der physischen Maße des Artikels oder auf der Grundlage der Körpergröße des Kindes, zu dem er passen soll. Sie sollten jedoch bedenken, dass Sie, bevor die Kleidungsstücke mit Null bewertet werden können, auch die anderen Bedingungen in Absatz 1.3 erfüllen müssen.

HMRC akzeptiert, dass Kleidungsstücke für kleine Kinder konzipiert sind, solange sie den angegebenen Maßen entsprechen oder innerhalb dieser liegen. Diese Messungen basieren auf Kindern bis zum Vorabend ihres 14. Geburtstags, da sich die Körpermaße zu diesem Zeitpunkt mit denen der erwachsenen Gesamtbevölkerung zu verschmelzen beginnen.

Die Kleidungsstücke sollten auf einer ebenen Fläche gemessen werden, wobei Falten geglättet, Knöpfe (oder Ähnliches) befestigt und etwaige Überlappungen vorhanden sein sollten. Die Brustmaße sollten normalerweise 2,5 Zentimeter (1 Zoll) unterhalb der Armlochbasis gemessen und mit 2 multipliziert werden. Ebenso sollten die Taillenmaße von einer Seite des befestigten Hosenbunds zur anderen gemessen und mit 2 multipliziert werden.

*Kleidungsstücke mit elastischem Bund sollten in voller Dehnung gemessen werden. Kleidungsstücke ohne Verschluss können bis zu einem Taillenumfang von maximal 85 cm (33,5 Zoll) für Jungen und 90 cm (35,5 Zoll) für Mädchen mit Null bewertet werden.

Einige Produkte werden normalerweise nach unterschiedlichen Kriterien oder Maßen beurteilt. Die folgenden Kleidungsstücke gelten auch als für Kleinkinder konzipiert.

Wenn die Maße überschritten werden, können die Kleidungsstücke dennoch als für Kleinkinder konzipiert akzeptiert werden, wenn Sie der HMRC nachweisen können, dass sie beides sind:

Sie müssen HMRC nachweisen, dass die von Ihnen verwendeten Körpergrößen für Kinder unter 14 Jahren geeignet sind und dass die hergestellten Kleidungsstücke nur für diese Altersgruppe geeignet sind. Sie müssen vollständige Spezifikationen und Begründungen vorlegen, um die schriftliche Zustimmung von HMRC vor Lieferungen zum Nulltarif einzuholen.

Wenn Sie nachweisen können, dass Sie ein Kleidungsstück für eine Person unter 14 Jahren entworfen haben und die verwendeten Körpermaße den in dieser Tabelle angegebenen Werten entsprechen oder darunter liegen, können Sie das resultierende Kleidungsstück unabhängig von seinen Maßen mit Null bewerten, sofern dies nur der Fall ist Geeignet für kleine Kinder – siehe Abschnitt 5.

Kleidungsstücke, die nur in einer Größe verkauft werden und sowohl für Kinder als auch für Erwachsene geeignet sind, können nicht vom Steuersatz befreit werden. Artikel, die sich durch Dehnbarkeit anpassen lassen, wie etwa einige Sportbekleidung, können mit Null bewertet werden, solange das Kleidungsstück gemäß Abschnitt 4.2.2 für eine Körpergröße ausgelegt ist.

HMRC akzeptiert, dass Schuhe für junge Menschen konzipiert sind, wenn die folgenden Maße eingehalten werden:

Wenn Sie uns nachweisen können, dass Ihre Produkte ausschließlich für unter 14-Jährige konzipiert sind und dass sie für diese Altersgruppe „zum Verkauf angeboten“ werden (siehe Abschnitt 5.2, um herauszufinden, was das bedeutet), siehe Abschnitt 5.

Die meisten Schuhlinien sind für das eine oder andere Geschlecht konzipiert, entweder im Gesamtaufbau oder in der Wahl der Farbe und des Besatzes. Sie sollten solche Schuhe entsprechend den Regeln für Mädchen- bzw. Jungenschuhe mit Null bewerten.

Echte „Unisex“-Schuhe sind für Mädchen genauso geeignet wie für Jungen und können nur bis einschließlich Größe 5,5, der Maximalgröße für Mädchenschuhe, mit Null bewertet werden.

Wenn ein Kind einen Fuß hat, der deutlich größer ist als der andere, oder wenn ein Fuß einen ungewöhnlich hohen Absatz benötigt, kann das Paar Schuhe mit Null bewertet werden, wenn der kleinere Schuh für die Erleichterung in Frage kommt.

Kleine Kinder haben verhältnismäßig größere Köpfe als ältere Menschen und viele Kinderhüte passen auch Erwachsenen.

Allerdings können Sie Hüte (einschließlich Mützen und andere Kopfbedeckungen), die konstruktionsbedingt nur für kleine Kinder geeignet sind (z. B. Babymützen, Schulmützen) oder die eindeutig „zum Verkauf angeboten werden“ ( siehe Abschnitt 5.2, um herauszufinden, was das bedeutet) für kleine Kinder.

Die folgenden Gegenstände wurden als unter die Erleichterung fallend akzeptiert:

Wenn Sie größere Reithüte speziell für Kleinkinder verkaufen, können Sie diese mit Null besteuern, sofern sie tailliert, angepasst oder anderweitig nur für Kleinkinder geeignet sind.

Beispielsweise ist das Sortiment an Reithüten für Kleinkinder möglicherweise weniger anspruchsvoll (in Bezug auf Design und Aussehen) als das Sortiment für Erwachsene in denselben Größen.

Wenn Sie der Meinung sind, dass die Reithüte für den Steuersatz „Null“ in Frage kommen, müssen Sie sich zunächst bei uns erkundigen und unsere schriftliche Genehmigung einholen, bevor Sie sie mit dem Steuersatz „Null“ belegen können.

Auf alle Fahrradhelme wird kein Steuersatz erhoben, unabhängig von der Größe oder der Art und Weise, wie sie „zum Verkauf angeboten“ werden.

Gesichtsmasken für Kinder gelten als Kleidungsstücke und können von der Steuerbefreiung befreit werden, sofern sie speziell für Kleinkinder entworfen und „zum Verkauf angeboten“ werden (siehe Abschnitt 5.2, um herauszufinden, was das bedeutet) – siehe Abschnitt 5.

Die Köpfe kleiner Kinder sind im Verhältnis zu ihrem Körper größer als die Köpfe älterer Menschen. Dies kann bedeuten, dass einige dieser Gesichtsmasken auch für Erwachsene geeignet sind.

Es gibt kein allgemeingültiges Höchstmaß, das für Kinder-Gesichtsmasken gilt. Das Hauptkriterium, anhand dessen Sie entscheiden sollten, ob diese Artikel für den Nullsatz in Frage kommen, ist die Eignungsprüfung.

Wenn es keine spezifischen Designunterschiede zwischen Gesichtsmasken für Kinder und Erwachsene gibt und die Verpackung unklar ist, fällt für die Gesichtsmaske kein Nullsatz an.

Einige andere Artikel, die auf dem Kopf getragen werden, können nicht mit Null bewertet werden, auch wenn sie für kleine Kinder bestimmt sind. Dies liegt daran, dass es sich eher um Accessoires als um Kleidung handelt. Dazu gehören die folgenden Artikel, die nicht den gesamten Kopf abdecken:

Scherzhüte, Partyhüte und Spielhüte aus Materialien wie Papier oder Kunststoff sind keine Kleidungsstücke. Es handelt sich um Spielzeug und sie sind standardisiert.

HMRC akzeptiert Gürtel, Hosenträger, Krawatten, Handschuhe, Strumpfbänder, Schals, Halskrausen, Kragen und Hemdrüschen als traditionelle Kleidungsstücke und sie können unabhängig von der Größe von der Steuer befreit werden, solange sie „zum Verkauf angeboten werden“ (siehe). (siehe Abschnitt 5.2, um herauszufinden, was das bedeutet) nur für unter 14-Jährige – siehe Abschnitt 5.

Dies ist der letzte Schritt bei der Entscheidung, ob Sie den Nullsatz auf Ihr Produkt anwenden können. Sie müssen die in Abschnitt 1.3 aufgeführten vorherigen Bedingungen erfüllt haben.

Als letztes Kriterium gilt, dass die Artikel nicht für ältere Menschen geeignet sein dürfen. Dies können Sie erreichen, indem Sie dafür sorgen, dass die Artikel für kleine Kinder „zum Verkauf angeboten“ werden (siehe Abschnitt 5.2, um herauszufinden, was das bedeutet). Das bedeutet, dass Sie angeben, dass die Artikel nur für kleine Kinder geeignet und daher für ältere Kinder ungeeignet sind Menschen.

Auf diese Weise wird der Artikel etikettiert, verpackt, ausgestellt, in Rechnung gestellt oder beworben. Dazu gehören alle Werbeartikel und die Überschrift, unter der ein Artikel in einem Katalog, einer Webseite oder einer Preisliste aufgeführt ist.

Sie können Waren, die Sie verkaufen, nicht zwangsläufig mit einem Nullsatz besteuern, nur weil sie zum Zeitpunkt des Kaufs mit einem Nullsatz besteuert wurden. Die Art und Weise, wie sie „zum Verkauf angeboten“ werden, wirkt sich auf ihre Haftung aus.

Waren, die sich bereits in der Entwurfsphase qualifizieren, werden die Eignungsprüfung nicht bestehen, wenn sie für größere Größen als die in der Körpermaßtabelle in Abschnitt 4.2.2 angegebenen Größen gekennzeichnet sind.

Sie müssen uns anhand der Produktspezifikation oder anderer Dokumentation nachweisen können, dass Artikel für die Nullbewertung in Frage kommen. Sie müssen sie auf allen Etiketten und Verpackungen sowie in allen Werbematerialien und Rechnungen entsprechend kennzeichnen.

Auf Rechnungen und Preislisten müssen Sie den Artikel deutlich als nur für Kinder geeignet kennzeichnen. Wenn die Waren ausgestellt sind, müssen sie eindeutig identifiziert und getrennt werden.

Wenn Sie einen Katalog bereitstellen, muss dieser die Artikel als Kinderartikel kennzeichnen, vorzugsweise in einem separaten Kinderbereich. Das identische Produkt darf nicht sowohl in der Erwachsenen- als auch in der Kinderabteilung erscheinen.

Sie müssen die Waren in allen Preislisten, Seiten, Katalogen oder anderem Werbematerial deutlich als für Kleinkinder bestimmte Waren kennzeichnen, vorzugsweise unter Verwendung eines gesonderten Abschnitts für Kinder.

Der potenzielle Käufer sollte keinen Zweifel daran haben, dass die von ihm gesuchten Waren für kleine Kinder geeignet sind. Identische Waren dürfen nicht sowohl in der Erwachsenen- als auch in der Kinderabteilung erscheinen.

Sie können Kleidung für Kleinkinder nur dann mit Null besteuern, wenn aus Etiketten, Schildern, Verpackungen und Werbung klar hervorgeht, dass sie für Kleinkinder bestimmt ist, und Sie:

Das Ausmaß, in dem Sie Kleinkinderkleidung isolieren und identifizieren können, hängt von der Größe und Art Ihres Einzelhandelsgeschäfts ab.

Allerdings sollten Sie der HMRC nachweisen können, dass Sie über ein so gutes System verfügen, wie es unter Ihren Umständen praktisch ist. Der potenzielle Käufer sollte keinen Zweifel daran haben, dass Sie Artikel für Kleinkinder verkaufen.

Da sich die Art und Weise, wie Sie Waren zum Verkauf anbieten, auf deren Mehrwertsteuerpflicht auswirken kann, müssen Sie die Funktionsweise Ihres Einzelhandelssystems berücksichtigen.

Der Absatz über Waren, die zu einem Satz gekauft, aber zu einem anderen verkauft werden, in den Umsatzsteuer-Einzelhandelsregelungen mit Aufteilung (MwSt.-Mitteilung 727/4) und den Umsatzsteuer-Einzelhandelsregelungen mit direkter Berechnung (MwSt.-Mitteilung 727/5) enthält die wesentlichen Informationen zu diesem Thema.

Für Schuluniformteile gibt es keine besondere Erleichterung, es gelten die normalen Regeln für Kinderkleidung.

Wenn Sie jedoch Kleidungsstücke im Rahmen einer speziellen Vereinbarung mit einer Schule liefern, die ausschließlich für Schüler unter 14 Jahren bestimmt ist, können Sie möglicherweise den Nullsatz über die Kleidungsstückmaße in Abschnitt 4.2 hinaus anwenden.

Die Kleidungsstücke müssen durch ihr Design einzigartig für diese Schule sein, etwa durch ein auffälliges Abzeichen oder Paspeln in den Farben der Schule, und „zum Verkauf angeboten“ werden (siehe Abschnitt 5.2, um herauszufinden, was das bedeutet), da sie nur für diese Schule bestimmt sind. Wenn diese Bedingungen erfüllt sind, können Sie unabhängig von der Konfektionsgröße den Nullsatz anwenden.

Die gleichen Grundsätze gelten für Kleidungsstücke, die die Uniform anderer Kinderorganisationen bilden, die sich ausschließlich an unter 14-Jährige richten, wie etwa Beavers und Brownies.

Diese können unabhängig von der Größe mit Null bewertet werden, solange sie:

Die Nullbewertung gilt nicht für Artikel, die auch von älteren Gruppen wie Pfadfindern getragen werden dürfen.

Sie können die verpackten Kits mit Null bewerten, aber nur, wenn:

Wenn Sie Spieloutfits verkaufen, die sowohl aus nullbewerteter Kleidung als auch aus zufälligen, standardmäßig bewerteten Artikeln zu einem Gesamtpreis bestehen (z. B. einen Cowboy-Anzug mit einer Spielzeugpistole oder eine Polizistenuniform mit Spielzeughandschellen), wird die Lieferung als eine einzelne Lieferung betrachtet Kinderkleidung.

Dies liegt daran, dass die Waffe oder die Handschellen als Teil der Hauptlieferung der Kleidung betrachtet werden und daher der gesamte Verkauf mit Null besteuert werden kann.

Wenn das standardmäßig besteuerte Element nicht nebensächlich ist – wie zum Beispiel ein Geschenkset für Babys, das aus einem Lätzchen und einem Trinkbecher besteht – müssen Sie die Haftung der Lieferung in Bezug auf die Leitlinien im Handbuch „Mehrwertsteuerliche Lieferung und Gegenleistung“ und Abschnitt 8 prüfen Mehrfach- und Einzellieferungen im Mehrwertsteuerleitfaden (Mitteilung 700).

Sie können den Prozess der Herstellung von Kleinkinderkleidung aus Stoffen, die jemand anderem gehört, mit Null besteuern.

Andere Prozesse können ebenfalls für eine Steuerbefreiung infrage kommen, wenn nach Abschluss der Arbeit der verarbeitete Artikel eindeutig zu einem Kinderkleidungsstück wird, das normalerweise selbst keine Steuerbefreiung erhält, oder wenn die verarbeiteten Waren nur in einen solchen Artikel integriert werden können.

Für diese Dienstleistungen besteht kein Anspruch auf die Befreiung, da sie sich auf Waren beziehen, die ihre wesentliche Beschaffenheit beibehalten.

Beispielsweise wird ein Blazer, dessen Ärmellänge geändert, dessen Kragen repariert oder ein Schulabzeichen auf die Tasche gestickt wurde, durch diesen Prozess nicht ausreichend verändert, um einen neuen Artikel herzustellen.

Wenn jedoch der Blazer durch den Prozess in eine Weste umgewandelt worden wäre, hätte der Dienst einen neuen Artikel hergestellt. Wenn diese Weste die Kriterien für eine Nullbewertung erfüllt, wird auch der Prozess mit einer Nullbewertung bewertet.

Sie können die Miete oder das Verleihen von Gegenständen, für die selbst ein Nullsatz gelten würde, mit einem Nullsatz versehen. Dazu gehören Artikel wie Brautjungfern- und Pagenoutfits, Faschingskostüme und Windelverleihdienste, bei denen die Windeln zum Waschen eingesammelt und durch frische ersetzt werden.

Auch die separate Lieferung von Schlittschuhen, Rollschuhen und Bowlingschuhen ist gemäß den Größenkriterien für Schuhe in Abschnitt 4.3 erstattungsfähig.

Wenn Sie jedoch einen einheitlichen Preis für den Eintritt verlangen, der auch die Ausleihe von Schuhen beinhaltet, müssen Sie Ihre Leistung im Hinblick auf die Leitlinien zu Einzel- und Mehrfachleistungen im Handbuch „Mehrwertsteuerliche Lieferung und Gegenleistung“ und im Leitfaden „Mehrwertsteuer“ (Mitteilung 700) prüfen.

Lesen Sie die HMRC-Charta, um herauszufinden, was Sie von uns erwarten können und was wir von Ihnen erwarten.

Wenn Sie Feedback zu dieser Mitteilung haben, senden Sie eine E-Mail an [email protected].

Sie müssen den vollständigen Titel dieser Mitteilung angeben. Geben Sie keine persönlichen oder finanziellen Informationen wie Ihre Umsatzsteuer-Identifikationsnummer an.

Wenn Sie allgemeine Hilfe zu diesem Hinweis benötigen oder eine andere Frage zur Mehrwertsteuer haben, sollten Sie unsere Mehrwertsteuer-Helpline anrufen oder online eine Mehrwertsteueranfrage stellen.

Wenn Sie mit dem Service von HMRC unzufrieden sind, wenden Sie sich an die Person oder das Büro, mit dem Sie zu tun haben, und sie werden versuchen, Abhilfe zu schaffen.

Wenn Sie immer noch unzufrieden sind, finden Sie heraus, wie Sie sich bei HMRC beschweren können.

Erfahren Sie, wie HMRC die Informationen nutzt, die wir über Sie gespeichert haben.

Abschnitt 4.4.2 wurde aktualisiert und enthält nun Informationen zu Gesichtsmasken für Kinder.

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